中欧体育app下载官网·上接D9版）湖南百利工程科技股份有限公司 关于上海证券交易所关于公司 2023年年度报告的 信息披露的监管问询函回复的公告（下转D11版）

　　2）截至2023年12月31日，公司锂电智能产线前五大项目的业主方与公司不存在关联方关系，具体情况列示如下：

　　截至2023年12月31日，公司锂电设备销售业务前五大项目的业主方与公司不存在关联方关系，且项目均不是本期新增项目，具体情况列示如下：

　　公司工程总承包业务板块毛利从2022年-2.42%上升至本报告期的5.79%，主要是湖南杉杉能源科技股份有限公司长沙基地二期工程动力锂电池三元材料建设项目（以下简称“杉杉项目”）于上期发生大额亏损，导致上期毛利率为负值；本报告期，随着杉杉项目处于收尾阶段，杉杉项目对本报告期工程总承包板块毛利率的影响较小。杉杉项目主要工程进度发生于2022年，截至2022年底，杉杉项目累计完工进度为87.65%。本报告期内，公司工程总承包业务收入主要来源于海创尚纬年产10万吨动力储能电池负极材料一体化项目，该项目收入占工程总承包收入比为76.92%，且该项目的毛利率为5.86%；而杉杉作为亏损项目在本报告期的收入占工程总承包收入比仅为6.25%，因此本报告期工程总承包板块毛利率为5.79%，与上期相比有所上升。

　　公司之全资子公司百利锂电于2023年3月与内蒙古乾运高科新材料有限公司（以下简称“内蒙古乾运”）签署年产35000吨锂电池正极材料全自动生产线设备采购与安装项目合同，合同金额为42,870万元。该合同签署后，由于业主的原因一直延期，截止目前该合同尚未实际执行。

　　2023年11月，百利锂电又与内蒙古乾运签署了总额11,154.96万元的设备供货合同，除上述两笔合同外，百利锂电与内蒙古乾运近三年未发生其他业务往来。

　　南大紫金锂电智能装备有限公司（百利锂电前身）于2017年4月与山东乾运高科新材料有限公司签署了锂电池材料全自动生产线万元，项目地点在山东荷泽，2021年5月已全部履行完毕，货款也已全部付清。合同签署时，山东乾运高科为青岛乾运（实际控制人为孙琦）与山东交通集团成立的合资公司，后因其内部原因，双方取消了合作，目前，山东乾运高科与青岛乾运公司之间无任何关联。

　　公司于2024年1月9日与山西特瓦时能源科技股份有限公司（以下简称“山西特瓦时”）签订了《山西特瓦时能源科技股份有限公司年产10万吨磷酸锰铁锂正极材料项目设计、采购、施工工程总承包EPC合同》，合同暂定金额8.38亿元，截至目前，该项目尚未启动，公司尚未收到项目预付款，也未支付采购预付款。山西特瓦时的实际控制人为孙琦。内蒙古乾运高科新材料有限公司与山西特瓦时受同一实际控制人控制。

　　百利锂电根据销售合同，确定图纸及技术资料，并与雁衡、亨息尔、百和菱3家供应商分别签订了对应的包装机等设备采购合同。

　　根据百利锂电与内蒙古乾运销售合同约定，相关采购设备由指定供应商厂家直发现场。经业务员与雁衡、亨息尔、百和菱3家供应商确认，以及三家供应商提供的发货单，百利锂电据此确认货物已直发内蒙古乾运现场，于2023年11月暂估入库确认存货原材料5,047.96万元，并于当月结转存货确认为主营业务成本。

　　①雁衡吨袋包装机采购合同，百利锂电采购时间为2023年11月11日，供应商发货单发货出库时间为2023年11月14日，百利锂电暂估入库时间为2023年11月28日。2024年2月，百利锂电自查时发现，上述设备实际并未到达内蒙古乾运现场，供应商也未生产该批货物。

　　②亨息尔中间料仓及螺带混合机采购合同，百利锂电采购时间为2023年11月20日，供应商发货单发货出库时间为2023年11月26日，百利锂电暂估入库时间2023年11月30日。2024年2月，百利锂电自查时发现，上述设备实际并未到达内蒙古乾运现场，供应商也未生产该批货物。

　　③百和菱中间料仓及振动干燥机采购合同，百利锂电采购时间为2023年11月22日，供应商发货单发货出库时间为2023年11月26日，百利锂电暂估入库时间2023年11月30日。2024年2月，百利锂电自查时发现，上述设备实际并未到达内蒙古乾运现场，供应商也未生产该批货物。（2）销售收入及成本确认情况

　　百利锂电与内蒙古乾运签订的设备销售合同，约定的结算方式为：合同生效后预付合同总额的10%，百利锂电出具提货通知单支付合同总额的80%，余10%质保金于一年内无质量问题后支付。自2023年11月合同签订，百利锂电一直未收到上述设备销售业务的相关款项。

　　百利锂电与雁衡、亨息尔、百和菱3家供应商签订的备货采购合同，前期已累计预付采购备货款9,891.05万元，其中包含上述设备销售合同的备货5,047.96万元。

　　2024年2月，大华审计项目组入场后，未获取到上述销售业务的到货验收单及物流单，初步判断不符合收入确认条件。同时，百利锂电通过自查发现上述确认的5420.73万元收入一直未收到业主回款，公司在向业主追索回款时，发现业主实际并未收到该批货物，由此百利锂电对2023年11月确认的5420.73万元销售收入和5,047.96万元成本进行了追溯冲回，并于2024年2月跟内蒙古乾运取消了2023年11月签署的总额11,154.96万元的设备销售合同，以及跟雁衡、亨息尔、百和菱3家供应商取消了总额为10,021.72万元的设备采购合同。

　　公司锂电设备销售业务主要集中在公司之子公司常州百利锂电智慧工厂有限公司、常州百韩科智能装备有限公司、苏州云栖谷智能系统装备有限公司、无锡百擎智能机器人科技有限公司，主要销售锂电池材料智能生产线、锂电池专用设备、窑炉外循环自动化输送设备等产品。以下将从业务的交易流程、定价方式、设备来源、销售方式、收入确认标准、成本构成等方面说明锂电设备销售业务模式。

　　锂电设备销售业务交易流程为获取客户、客户需求确认、报价谈判、订单确认及合同签订、设备交付安装及售后服务。

　　公司根据客户需求，按所需原材料、设备及所有系统配套件的名称、规格型号及所需数量总价包干，双方谈判后确定价格。

　　销售业务的设备主要由公司制造部车间生产、外购组件设备及配件、辅料等加工安装，主体设备安装一般在项目现场进行。

　　锂电设备销售业务的销售方式为直销，即公司与客户直接签订设备销售合同，根据技术协议的需求设计、配置生产所需的设备，最终直接交付客户验收。

　　公司在设备销售业务环节的角色为设备设计方及生产制造方，负责根据业主的技术协议需求设计、配置产线设备并通过自行加工生产向客户提供最终产品。在该销售业务模式下，公司承担以下角色：

　　②设备生产制造者。公司根据设计方案，购置生产所需的材料及组件设备，并于公司制造车间加工组装生产。生产过程中所需要的设备型号如需定制的，公司从外部供应商处定制采购，最终安装于交付的设备中。

　　综上所述，在锂电设备销售业务中，公司承担了设计、设备交付业主前的存货风险以及售后服务等责任，且公司与设备生产商之间交易价格有自主决定权，因此为主要责任人。

　　锂电设备销售业务以控制权转移时点确认收入。取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬的转移、商品的法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品。实际履约过程中按取得合同项目验收报告为依据确认收入。

　　锂电设备销售业务成本包括采购原材料或设备成本、设计费、安装费、运输费以及对应的直接人工费用等。

　　锂电设备销售业务是公司为客户明确的锂电智能生产线提供全套或部分设备材料及系统配套件，协助完成整体锂电池材料生产基地建设。根据《企业会计准则第14号——收入》相关规定判断，公司从事锂电设备销售交易时的身份为主要责任人。具体分析如下：

　　1）公司承担向业主方转让商品的主要责任。根据公司与业主方约定，公司需根据业主方的需求提供满足其需求的设备，公司承担了锂电设备的设计及生产工作，同时公司对产品质量负责，还需承担设备售后服务，由此判断公司承担转让商品的主要责任。

　　2）公司在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。在设备所产生的收益方面，公司与业主方订立合同之后，设备生产成本的波动由公司承担，且公司能够主导设备的使用并从中取得几乎全部的经济利益。

　　3）公司有权自主决定所交易商品的价格。锂电设备由公司设计及生产，公司基于成本构成及成本总额确定设备定价，在生产所需的材料成本费用发生重大变化时，可对设备单价作出相应调整。具有自主决定权。最终价格经双方谈判后确定，可以反应出设备交易价格公允、合理。

　　通过锂电设备销售交易，实质性地改变了所持有资产的风险和报酬特征，换入资产与换出资产的未来现金流在风险、时间分部或金额方面显著不同。

　　首先，公司向业主方出售的锂电设备和公司获取的货币资金将为公司和业主方带来不同的利益。业主方具有新能源生产技术，其通过购入锂电设备组建相应的产线并投入使用，该类产线预计未来为业主产生的现金流量与公司所获取的货币资金用于经营活动所产生的现金流量在承担的风险、取得的时间和金额方面均显著不同。

　　其次，公司与业主方交换资产后，公司利用换入的资产（货币资金）进行其他锂电设备销售业务的采购等经济活动，进而为公司创造更多的价值；而业主方取得锂电设备用于产线建设，投产使用可以为自身创造更多的经济流入。这两方面的价值差额与锂电设备及货币资金的公允价值相比是重大的。

　　综上所述，在锂电设备销售业务中，公司承担了设计、设备交付业主前的存货风险以及售后服务等责任，且公司与设备生产商之间交易价格有自主决定权，因此为主要责任人。

　　因业主方交付验收前不能控制设备，也无法在公司生产设备时提前消耗设备所带来的收益，所以公司判断锂电设备销售业务是在某一时点履约。根据业务合同约定，设备经业主方验收后才能实现风险报酬转移，所以公司以收到验收报告作为收入确认时点。

　　本报告期锂电设备销售收入大幅增长，主要为百利锂电设备销售增加。本报告期百利锂电设备销售收入18,331.25万元，2022年度同期确认收入7,982.04万元，增长比例为130%。主要设备销售收入确认明细如下：

　　锂电设备销售业务收入为时点确定，以收到客户现场验收报告确认收入，2023年设备销售收入确认项目除中天新兴及丰元锂能项目外，均为2021年及2022年签约项目在2023年完工验收确认。锂电设备销售业务正常验收交期为一年，但实际因市场波动及客户排期计划原因，设备验收延期于2023年完成，由此导致本报告期设备销售收入增加。

　　百利锂电与内蒙古乾运于2023年11月签署了总额为11,154.96万元的设备贸易合同，该业务属于锂电设备贸易业务。百利锂电根据设备贸易合同负责确定图纸及技术资料，相关采购设备则由指定供应商厂家直发内蒙古乾运现场。百利锂电根据供应商提供的发货单以为设备已发至项目现场。但在2024年2月自查时发现，上述设备实际并未到达至约定的项目现场，供应商也未生产该批货物，且内蒙古乾运也未按照设备贸易合同约定支付相关款项，由此百利锂电判断该业务不满足收入确认条件，并对追溯冲回已确认的营业收入5420.73万元和营业成本5,047.96万元，同时取消了与内蒙古乾运签署的设备贸易合同、与供应商签署的相应设备采购合同。

　　（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；

　　（2）区别不同的业务类型，结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；

　　（4）选取工程总承包、锂电智能产线服务等项目样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否合理；

　　（5）选取样本对本期重要的客户执行函证程序，函证内容包括合同金额及变更情况、项目进度、累计收款金额、累计开票金额等；

　　三、关于合同资产及应收账款。年报显示，公司合同资产及应收账款期末账面价值分别为7.47亿元、6.86亿元，资产占比合计为35.43%。公司本期合同资产及应收账款周转天数分别由80.9天增长至141.72天、由74.81天增长至129.7天；合同资产及应收账款减值计提金额分别为359.17万元、5,969.6万元，同比分别增加22.05%、减少28.79%，期末减值准备占比分别为6.75%、52.07%。请公司：（1）补充披露应收账款和合同资产前十大项目的具体情况，包括但不限于项目名称、交易背景、合同金额、交易对方及关联关系、履约进度、收入及成本确认、结算及回款情况、未结算或未回款的原因、减值计提情况等；（2）结合公司合同资产和应收账款周转天数大幅增加的情况，说明公司相应减值计提金额变化的原因及合理性，并分析公司本期合同资产及应收账款减值计提的充分性。请年审会计师发表意见。

　　公司与前十大应收账款及合同资产的业主方均无关联关系。截至2023年12月31日，应收账款前十大项目余额共计34,477.48万元，占本报告期末余额50.29%，合同资产前十大项目余额共计50,847.75万元，占本报告期末余额68.03%。上述项目具体情况列示如下：

　　上述个别项目，如陕西红马科技有限公司10000吨/年锂离子动力电池多元正极材料项目（一期）工程总承包、内蒙古新圣天然气管道有限公司大和天然气输气管道工程、安徽海创新能源材料有限公司（50万吨磷酸铁锂项目）一期5万吨/年磷酸铁锂项目，减值计提比例大于10%，这些项目因结算时间、完工时间较早，剩余款项因回款速度放缓，导致本报告期末账龄较长，加上预期信用损失率增加的影响，相应资产减值计提金额及比例偏大。后续随着催款工作推进，逐步收回款项。

　　公司以预期信用损失为基础，对应收账款及合同资产按照适用的预期信用损失计量方法计提减值准备并确认信用减值损失。公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失，当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款及合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。

　　受国内经济环境影响，公司销售回款速度放缓，造成各期账龄应收账款呈现不同幅度增加，导致2023年度预期损失率增加。

　　公司已对明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收账款及合同资产单项全额计提坏账准备，公司预期信用损失率基于迁徙率模型测算出来的历史损失率，并在此基础上调整得出。